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　　《中国税务律师评论》分为立法前沿、行业研究、制度评价、国际视角、案例判解、风险管理六个栏目，集中反映了中国税法领域的热点、难点问题，兼具理论性和实务性，既有对中国税法改革高屋建瓴的顶层设计研究，也有对高科技、房地产等行业实际税务问题的细致探究；既有对中国执行多年税法制度的总结评析，也有从国际视角下对中国税法制度的比较研究；既有对典型税法判例的深入解读，也有对现代企业税务风险管理的前沿探讨。本书作为中国税务行业专业性连续出版物的首创之作，无论对于税法理论工作者还是税法实务界人士，都具有积极的学习、借鉴意义。

立法前沿

目前中国税制改革顶层设计三个主要问题的探讨 / 刘佐

税收授权立法问题探析 / 杨志强

逃税罪司法认定中的若干问题探讨 / 逢锦温

税收法定原则的二○二○年展望 / 蔡巧萍

落实税收法定原则完善税收制度体系 / 施正文

税法的交易定性理论 / 滕祥志

实质课税原则对税法的确定性和可预测性的挑战 / 刘天永

行业研究

中国税务律师行业发展报告(2013) / 刘天永

律师法律服务涉税问题研究 / 石淼

税务律师与税务争议和解制度 / 陈斌

律师行业税收体系调整对律师行业发展的影响

——兼论变更后律师业税负失衡和行业发展新趋势 / 陈志刚

制度评析

论我国税务法院的设立 / 朱大旗何遐祥

高法定税负

——中国税收事业科学发展的枷锁 / 施正文

特殊性税务处理与税收中性原则

——论我国企业重组税制股权支付的问题与出路 / 李辉周玉栋

企业借款利息所得税前扣除制度的法律探讨 / 周序中彭艳芳

“视同应税行为”规则的税法解析 / 贺燕

我国优先股法律制度的完善

——兼论其会计和税收处理的若干问题 / 段爱群

论我国开征遗产税的破局之道 / 郑杭斌

合伙制PE基金所得税相关问题研究 / 魏志标

发票在民商事交易中的法律功能分析 / 曹力

国际视角

关于外国投资者间接转让中国居民企业权益征收所得税的思考 / 付树林

“伊顿公司案”对我国APA制度改革的启示 / 胡天龙

论比例原则对征税权的限制

——以反避税为中心 / 郭志东

案例判解

税务行政诉讼的证明标准

——以两级法院对同一证据的不同认定为例 / 王家本

某公司虚开增值税专用发票案分析 / 袁森庚

税收筹划对交易结构设计的影响

——一则房地产项目收购案例的启示 / 殷启峰陈洁

浅议善意取得虚开增值税专用发票的课税规则

——从一起税务争议案谈起 / 赵琳

试论税务犯罪刑事判决对其行政处罚行为的影响

——以广东金冠涂料公司税案为例 / 曹禹

一份税务稽查法律意见书的解读

——兼论上海市“营改增”试点与纳税人权利保护 / 王桦宇

风险管理

论企业内部控制中税务风险管理 / 刘磊

网店税收秩序规范管理探析 / 靳万军

影响中小企业发展税收因素探析与改革建议 / 吴克汀

电子商务环境下税收征管的挑战与对策 / 廖涛金笑

重庆市房地产开发企业纳税筹划全解析 / 徐锋

后记

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　　改革开放三十余载，我们在见证中国社会飞速变迁的同时，也见证了中国律师队伍的不断壮大。律师行业是法治建设的重要标志，其演进过程折射出我国法治建设的快速发展。

　　“税务律师”曾经对我们来说是一个陌生的名词。而今，随着我国社会主义市场经济的发展，企业交易规模不断扩大，商业活动日趋频繁，投资者和经营者取得所得的形式日益复杂，社会对专业税务法律服务的需求逐渐升温。在国内律师业精细化分工的进程中，一批精通税法、会计知识的税务律师应运而生，税务律师在维护纳税人的合法权益，促进税务法制建设中的作用日益彰显。

　　党的十八届三中全会对深化财税体制改革提出了明确要求，财税问题已成为我国政治、经济、社会领域的“聚焦点”，财税法治建设成为全面深化改革、推动经济社会发展的“突破口”和“发力点”，未来财税法律服务需求必将不断持续增加，税务律师发展的新时期已经来临。

　　基于目前国内财税法改革以及经济发展的迫切需要，中华全国律师协会于2012年适时成立了财税法专业委员会。全国律协财税法专业委员会的成立将推动我国税务律师行业的队伍建设，并将对国家财税法制建设以及经济发展发挥积极的作用。专业委员会的成立和下一步的具体运作，对促进律师行业精细化分工和提高律师财税法律服务业务水平也具有重要的意义。

　　我们欣慰地看到，财税法专业委员会成立后，在加强税务律师人才建设、完善税务法律服务工作和推动依法治税的法治实践进程中作出了积极贡献。本书是广大税务律师顺应经济社会发展要求，在融会贯通法学理论基础上，多年来在税法实务工作中孜孜不倦探索、研究的成果。本书选录的2011年和2013年中国税务律师论坛的优秀论文，反映了税务律师业务领域近几年来遇到的部分典型问题和实务操作过程中已经取得的阶段性成果，同时也对一些基础性、变革性、全局性的热点话题在税法理论高度进行了有益探讨。激情岁月风雨同舟，笔耕砚田艰苦创业。我们相信，本书不仅将启迪税务律师职业发展之路，也能够为所有税务工作者提供另外一个“税眼看世界”的独特视角和“法眼看税收”的全新高度。

　　我们衷心地希望，本书的出版能吸引更多的专业人士探索中国税收法治建设中的重大课题和前沿问题，解决困扰我国税法建设和纳税人的关键问题，鼓舞更多年轻的律师投身于税务法律服务领域，为维护纳税人合法权益、服务于我国税收法治进程、进一步促进依法纳税作出应有的贡献。

　　中华全国律师协会秘书长：

　　2014年6月

　　中国税务律师评论（辑）

　　十八届三中全会把“推进国家治理体系和治理能力现代化”与“完善和发展中国特色社会主义制度”并列为全面深化改革的总目标，这意味着党的执政理念由政府自上而下的“管理”转变为政府自上而下与社会自下而上相结合的“治理”。政府简政放权，在国家治理中引入社会力量，通过合作、协商、建立伙伴关系和确立认可共同目标等方式实施对公共事务的管理，建立科学、合理的公共权力体系，依法科学配置公共权力。

　　国家实现多元主体社会治理在税收领域中的体现，就是拥有健全的税务代理制度，具备较高的社会化、专业化办税程度。在发达国家先进的税收体制、制度中，对税务代理组织机构资格认定、市场准入、执业范围和标准等都有一套完善规范的规定。从事税务代理的中介机构在纳税服务体系中充当主要角色，承担了大部分与纳税相关的专业性、服务性、事务性工作，如申报前置性审核、涉税鉴证、代理申报纳税、咨询服务等，对提高办税效率、降低税收征纳成本发挥了不可替代的重要作用。

　　近年来，当中国从中等收入国家向较高收入国家行列迈进之际，税务中介服务行业在我国也正方兴未艾。截至2013年年底，中国注册税务师行业的税务师事务所达到5200个，执业注册税务师近4万人，从业人员超10万人，总收入达到131亿余元，成为全国第三大社会中介组织。与此同时，市场中也涌现出了一批精通法律、财务会计、税法知识的优秀税务律师。在下一步财税体制改革中，国家将继续推进营改增，逐步加大直接税比重，降低间接税比重，这一改革会对税制结构和税收征管方式带来重大和深远的影响，也必然为税务中介行业的发展创造更加广阔的空间和前景。随着社会经济的发展，国家对税务中介行业建设日渐重视，市场对税法服务需求不断提高，税务中介服务行业蓬勃发展的春天已经到来。

　　税法作为国家法律体系的重要组成部分，其实施贯穿于立法、执法、司法和守法的全过程。税务律师致力于法律与税务的结合，在贯彻税收法定原则、保护纳税人权利的同时，也有助于提高纳税人的税法守法意识。在目前我国税制大变革时期，督促税务机关依法征税和保障纳税人依法纳税是完善税收管理和实现税收法治的当务之急。作为纳税人权利救济的重要保障，由税务律师介入税务行政复议和行政诉讼，有利于规范税务行政自由裁量权的行使，也有利于对税务机关依法行政进行有效的社会监督。

　　《中国税务律师评论》一书作为税务律师行业专业性刊物的首创之作，收录的论文充分体现了税法这门学科的综合性和开放性，展示出以法学原理和方法分析税务问题的独到和严谨，为税务执法工作者和涉税专业服务人员进行理论研究和实务处理，提供了丰富的素材及翔实的指引。我们衷心祝愿中国税务律师实现不断创新和长久发展，与注册税务师等行业优势互补，为我国税务中介代理行业开创一个更美好的明天。

　　中国注册税务师协会副会长兼秘书长

　　2014年6月

　　序三

　　中国税务律师评论（辑）

　　序三

　　中国税务律师评论（辑）

　　序三

　　中国现已成为了仅次于美国的世界第二大经济体，企业的生产经营、组织架构、跨境交易和投融资等安排日趋复杂、专业，创新业务模式、交易结构不断增多，经济行为的国际化以及交易方式的网络化，无论是对企业还是对税务机关税法适用均带来了巨大挑战。一方面，与发达国家相比，我国的税收立法层级较低，上位法简单，包容性小，在税收征管中大量部门规章、内部规范性文件在实际发挥作用，由此带来税务机关执法的自由裁量权过大的问题，也容易引发行政执法风险。另一方面，从实践中看，一些违背税法原理、侵害纳税人合法权益的案例时有发生，受国家长期实行计划经济体制、经营者税法意识淡薄、税收法律法规不健全、各项税费负担较重和税务机关监管能力有限等诸多因素影响，当税务机关与纳税人发生涉税争议时，纳税人即使明知税务机关的某些具体行政行为存在瑕疵，考虑到税务机关的强势地位以及司法程序介入的巨大成本 ，往往也会采用息事宁人的态度处理问题，而较少选择去提起行政复议或行政诉讼与税务机关进行正面对抗。

　　在发达国家，税务律师作为法律服务行业的一项专业化分支，在诉讼和非诉领域都扮演着十分活跃的角色，为企业提供税法咨询、税务规划、税务诉讼代理等服务。税务律师是中国律师业中一类较新的领域和业务类型，长期发展缓慢。近年来，随着市场经济的发展，跨境交易的增多，税收法治的推进，纳税人税务合规、维权意识的提高，市场中对于税务法律服务的需求不断加大，金杜、君合、中伦等大型律师事务所纷纷成立了专业的税务部门，诸如华税律师事务所的专业化精品税务律师事务所也实现了业务的跨越性发展。我在过去的十多年间从事税法实务的过程中，亲身体验了市场对于税务律师专业服务的逐步认可，我认为，现阶段中国税务律师可以在以下领域发挥积极作用：

　　，协助纳税人综合考虑每一笔交易的经济实质和税法适用标准，向纳税人指明纳税义务和涉税风险，在降低纳税人涉税风险及税务成本、维护纳税人的合法权益的同时提高纳税人的税法遵从意识；

　　第二，在税收征管过程中与税务机关积极沟通、协调，帮助税务机关明确商业行为中的经济实质并剖析税收协定、法律、行政法规、规范性文件的各项规定及其内部层级关系；

　　第三，在立法层面上为国家法律法规的制定、税收规范性文件的出台提供合理建议，就税收法规不明确的地方向有权机关发出呼吁，请求有权机关对类似问题作出明确的解释或说明答复。

　　十八届三中全会报告强调，要进一步深化财税制度改革，落实税收法定原则，中国税务律师已经迎来前所未有的发展机遇。尤其是自全国律协主办、华税律师事务所承办的2011年和2013年两届中国税务律师论坛成功举办以来，论坛不断致力于营造良好的税收征管环境，推动中国税务律师业的发展，中国税务律师论坛至今已成为广大税务律师与税务管理部门、司法机关、财税立法机关、税法理论界、国内外企业、新闻媒体交流合作的权威平台。中国税务律师论坛的召开不仅有利于税务律师行业凝聚力量、提升业务、开阔视野，实现快速、健康发展，也极大地促进了税务律师与税收立法机关、行政机关、司法机关和学术界的交流，有力地推动了我国税法共同体的形成和发展。

　　《中国税务律师评论》选录了两届中国税务律师论坛的优秀成果，也有幸收录了国家税务机关领导和著名税法专家的部分优秀论文，本书分为【立法前沿】、【行业研究】、【制度评析】、【国际视角】、【案例判解】、【风险管理】六个栏目，从不同的方面反映了中国税法领域的热点、难点问题，既是当前中国税收法律实践、税收征管环境的反映，也是中国财税体制改革、税收法治建设推进的大时代下有志之士不懈努力的一个缩影。衷心希望本书能激励更多的优秀年轻学子、青年律师投身于税法服务领域，继续探索中国税收法治建设中的重大课题和前沿问题，解决困扰我国税法建设和纳税人的关键问题，更好地承担起税务律师的社会历史使命，维护纳税人合法权益，服务于我国税收法治完善的事业，进一步促进依法纳税。

　　后，《中国税务律师评论》的出版得到了很多领导和业界同仁的关心和支持，特别是中华全国律师协会周院生秘书长、中国注册税务师协会李林军秘书长、中国税务报社刘佐总编、国家税务总局法规司靳万军副司长、国家税务总局大企业司刘磊副司长、国家税务总局税收研究所付树林副所长、北京市地方税务局杨志强局长、中国政法大学施正文教授等，在此一并表示衷心的感谢！

　　是为序。

　　北京市华税律师事务所主任：

　　2014年6月于北京

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